Выбрать страну

Rus | Eng
» » Статус налогового резидента и налогообложение иностранного дохода в Сингапуре
Статус налогового резидента и налогообложение иностранного дохода в Сингапуре

У многих предпринимателей, начинающих бизнес в Сингапуре, часто возникает вопрос - будет ли считаться их компания налоговым резидентом Сингапура и как будут облагаться налогом доходы сингапурской компании, полученные зарубежом. Чтобы ответить на эти вопросы, мы обратились за разъяснениями в Главное Налоговое Управление Сингапура (IRAS).

Компании, которые являются налоговыми резидентами Сингапура, пользуются определенными налоговыми льготами, включая налоговые льготы на доходы из иностранных источников. Согласно определению Главного Налогового Управления Сингапура (IRAS) компания является налоговым резидентом в Сингапуре, когда контроль и управление компанией осуществляется в Сингапуре. 

 

 1. Как определить является ли компания налоговым резидентом Сингапура?


Компания является либо налоговым резидентом либо налоговым нерезидентом Сингапура. Статус налогового резидентства компании определяется в первую очередь исходя из того, где контролируется и управляется бизнес. Налоговый статус компании может меняться из года в год. 

Компания является налоговым резидентом в Сингапуре, когда контроль и управление компанией осуществляется в Сингапуре. Под контролем и управлением понимается принятие решений по стратегическим вопросам, таким как политика и стратегия развития компании. В этом вопросе ключевым фактором является место  проведения ежегодного Совета директоров компании (AGM).

И наоборот, компания является налоговым нерезидентом Сингапура, когда контроль и управление компанией не осуществляется в Сингапуре.

Обратите внимание, что место регистрации компании не обязательно свидетельствует о налоговой резиденции компании.
 
Инвестиционные холдинговые компании принадлежащие иностранным владельцам

Инвестиционные холдинговые компании, принадлежащии иностранным владельцам ( 50% или более акций компании принадлежат иностранным компаниям / акционерам), с чисто пассивными источниками дохода или получающие только доходы из иностранных источников, как правило, считаются налоговыми нерезидентам, потому что эти компании, как правило, действуют по поручению своих иностранных компаний / акционеров.

Тем не менее, они по-прежнему могут рассматриваться в качестве налоговых резидентов Сингапура, если они способны удовлетворить требования IRAS по налоговому резидентству. 
 
Влияние статуса налогового резидентства на иностранные доходы компании

В то время как компании-резиденты и нерезиденты, как правило, облагаются налогом в одном порядке, компании-резиденты пользуются определенными льготами. Некоторые из этих преимуществ относятся к доходам, полученным из иностранных источников.

Некоторые преимущества налогообложения компаний-резидентов включают:
  • налоговые льготы, предоставляемые согласно соглашениям об избежании двойного налогообложения (СИДН) Сингапур заключил с другими юрисдикциями, включая Россию и Казахстан;
  • освобождение от уплаты налога на иностранные источники дивидендов, иностранной прибыли филиала компании, а также дохода иностранного источников услуг в соответствии со статьей 13 (8) Закона о налоге на прибыль; а также
  • освобождение от налогов для новых начинающих компаний (моложе 3-х лет)
 
Теперь давайте попробуем разобраться, что относится к иностранным источникам доходов: 
 

 

1. Квалифицируется ли доход, как полученный зарубежом? 


По налоговому законодательству Сингапура, с дохода компании взыскивается налог на прибыль при следующих условиях: 

- компания ведет торговую, профессиональную или бизнес деятельность в Сингапуре 

- данная деятельность приносит прибыль 

- прибыль получена в Сингапуре, или 

- источник прибыли находится зарубежом, но «получена» она в Сингапуре.


 2. Был ли иностранный доход получен в Сингапуре?


Доход классифицируется как полученный зарубежом, если он был получен не в Сингапуре. По классификации IRAS (Главное Налоговое управление Сингапура) понятие дохода от зарубежного источника, но полученного в Сингапуре, применяется в следующих случаях:


Денежные средства, поступающие в Сингапур


Это относится к деньгам, дивидендам или другим формам денежных платежей, переводимых на счет сингапурского банка для компании, основанной в Сингапуре, от зарубежного источника. Также это могут быть наличные, чеки или другие типы денежных переводов, физически попавших в Сингапур и полученных компанией. Деньги, которые компания получает, должны быть результатом бизнес-деятельности, такой как продажи, сервисные сборы, консультации и т.д., и приносить прибыль.

 

Выплаты по долгам


Если у компании есть денежные средства в Сингапуре для поставщика, банка или судебных разбирательств, и она использует доходы из иностранных источников для этих выплат или их части, то данные денежные средства рассматриваются как «доход, полученный в Сингапуре». Деньги могут постоянно размещаться в зарубежном банке на протяжении долгого периода времени. Однако, если компания использует их для покрытия долга в Сингапуре, то они считаются «полученными в Сингапуре». Ключевой момент: долг был выплачен в Сингапуре, не зарубежом. Для этого средства должны быть каким-либо образом доставлены в Сингапур.


Товары и движимая собственность

 

Для физического лица движимой собственностью является его/ее личные вещи. Для компании это могут быть товары, сырье, оборудование и прочее, что напрямую связанно с бизнесом.

IRAS также разработал следующую классификацию в отношении различных возникающих спорных ситуаций:

Основанный в Сингапуре – доход из иностранного источника облагается налогом только тогда, если получен компанией, основанной в Сингапуре. Зарубежные компании, у которых нет офиса Сингапуре, должны использовать сингапурские банки и финансовые институты без страха налогообложения.

Зарубежные инвестиции – можно использовать иностранный доход для инвестиций в дополнительные ресурсы до тех пор, пока они остаются за пределами Сингапура. Однако, компания не может использовать эти инвестиции или расходы как основание требовать отмены налогообложения в Сингапуре.

Недоходные денежные средства – IRAS может исключить из налогообложения недоходные денежные средства, если компания может предоставить доказательства, что деньги не имеют отношения к прибыли от бизнеса. Для этого необходимо отделить доход от недоходных денежных средств и представить даты, в которых недоходные денежные средства были переведены в Сингапур.


3. Были ли оплачены налоги на доход из зарубежного источника, полученный в Сингапуре, в стране получения дохода?


Рассматривается ли доход от иностранного источника, полученный компанией в Сингапуре, как объект налогообложения в Сингапуре зависит также от того, облагался ли доход налогом в стране его получения. У Сингапура подписаны договора об избежании двойного налогообложения со многими странами мира, включая Россию и Казахстан. Доход от иностранного источника, полученный в Сингапуре, может быть освобожден от налога при следующих условиях:

- общая процентная ставка налога на прибыль страны, в которой доход был получен, составляет не менее 15%; и

- на полученный иностранный доход были уплачены все полагающиеся налоги, согласно законодательству страны, в которой доход был получен.

Связаться с нами Если у Вас возникли вопросы или предложения, пожалуйста, напишите или позвоните нам.