Выбрать страну

Rus | Eng
» » Самый полный гид по налогообложению в Сингапуре
Самый полный гид по налогообложению в Сингапуре
Представляем вашему вниманию самый полный налоговый гид по Сингапуру: статус налогового резидента, ставки корпоративного и личного подоходного налога, налоговые льготы и каникулы, трансфертное ценообразование, НДС, налог на имущество, соглашения об отмене двойного налогообложения — все это и многие другие ответы на часто задаваемые вопросы.

Главным налоговым управлением Республики Сингапуре является IRAS (Inland Revenue Authority of Singapore) — Служба внутренних доходов Сингапура (СВДС). СВДС контролирует все вопросы, связанные с налогообдожением или осовобождением от налогообложения в Сингапуре 

1.Корпоративный подоходный налог

Стандартная ставка: 17%

Скидки, льготы.
30% скидки при чистом доходе менее 30 000 SGD за налоговый год.
50% скидки при чистом доходе менее 20 000 SGD за налоговый год.(2016-2017 год)
Частичное освобождение от налогов на 75% на первые 10 000 SGD, и 50% на последующие 290 000 SGD от чистого дохода компании.
Для вновь зарегистрированной компании налоговые каникулы составляют 3 года с момента регистрации:
при чистом доходе в налоговый год менее 100 000 SGD предоставляется полное освобождение от налогов
на последующие 200 000 SGD чистого дохода налог составляет 50% от стандартной ставки.


Налоговое резидентство

Компания, зарегистрированная в Сингапуре, считается налоговым резидентом страны при условии, что контроль и управление бизнесом осуществляется в Сингапуре, кроме того условием налогового резидентства является проведение встреч директоров в Сингапуре.  

Требования по отчетности

Ежегодно каждая организация, зарегистрированная в Сингапуре, предоставляет налоговую декларацию о доходах, полученных в Сингапуре и за пределами страны, в результате деятельности компании. Некоторые виды деятельности, получающие доход из иностранных источников не облагаются налогом и не требуют декларирования.

В Сингапуре, доходы, как правило, облагаются налогом по территориальному принципу и на основе денежных переводов.

Облагаемый налогами доход  определяется на основании предыдущего года, а срок его оплаты компаниями для декларирования поступления от подоходного налога — до 30 ноября (для бумажной декларации) или 15 декабря (для электронной декларации) следующего финансового года. Например, доход, полученный компанией за отчетный год до 30 июня 2015, будет рассмотрен в 2016. Окончательным сроком декларирования поступлений от подоходного налога для этого года будет 30 ноября 2016 (для бумажной декларации) ил 15 Декабря 2016 (для электронной декларации).

Обязательное декларирование дохода будет вводится поэтапно:

а) 2018 год — компании с оборотом более $10 м в 2017 году
 б) 2019 год — компании с оборото более $1 м в 2018 году
с) 2020 год — все компании должны декларировать доход в электронном виде.

Международные подоходные ставки

Дивиденды не подвергаются подоходному налогообложению вне зависимости от того, оплачены они резиденту или нерезиденту.
Подоходный налог с соответствующей ставкой выплачивается, если следующие выплаты осуществляются для нерезидентов:
  • Гонорары или другие выплаты за использование или право использования какого-либо движимого имущества, научных, технических, промышленных либо коммерческих знаний или информации  - 10%. При условии, что нерезидент получил доход не путем операций за пределами Сингапура; в противном случае ставка подоходного налога 22% (для физлиц) и преобладающая ставка налога (для остальных).
  • Проценты, комиссионные, гонорары либо другие выплаты, имеющие отношение к кредиту или долгу, либо мероприятие, управление, поручительство или обслуживание имеющее отношение к кредиту или долгу, если они имели место в Сингапуре – 15%. При условии, что нерезидент получил доход не путем операций за пределами Сингапура; в противном случае ставка подоходного налога 22% (для физлиц) и преобладающая ставка налога (для остальных). 
  • Любая оплата за содействие или обслуживание, представленное на территории Сингапура и имеющее отношение к применению или использованию научных, технических, промышленных либо коммерческих знаний или информации подвергается подоходному налогу с преобладающей ставкой. 
  • Любая оплата за управление или содействие в организации торговли, бизнеса или специальности на территории Сингапура – подвергаются подоходному налогу с преобладающей ставкой. 
  • Аренда либо другая плата за использование движимого имущества – 15% от полной оплаты, при условии, что нерезидент получил доход не путем операций за пределами Сингапура; в противном случае ставка подоходного налога 22% (для физлиц) и преобладающая ставка налога (для остальных).
  • Оклад директора – 22%.
  • Оплата за услуги на территории Сингапура профессионалами-нерезидентами – 15% от совокупного дохода, или 22% от чистого дохода, в зависимости от вида дохода.
  • Оплата артисту-нерезиденту за работу на территории Сингапура – 10% от дохода, который подлежит выплате на протяжении периода с 23 февраля 2010 по 31 марта 2020.
  • Доходы от продажи недвижимости нерезидентом – 15%.
  • Распределение налогооблагаемого дохода в период с 18 февраля 2005 по 31 марта 2020 инвестиционным фондом недвижимости вкладчику-нерезиденту (кроме физических лиц) – 10%.

Ставка подоходного налога для вышеупомянутых выплат может быть снижена согласно соответствующему налоговому соглашению.

Холдинговый регламент

Сингапур принимает одноуровневую корпоративную систему налогообложения, при которой налог на корпоративном уровне (т.е. любой основной налог) является окончательным. Соответственно, дивиденды, выплачиваемые компаниями  резидентами Сингапура, освобождаются от дальнейшего налогообложения оплачиваемого акционерами, независимо от того, облагался ли налогом доход от выплаченных дивидендов или нет.
Как правило, иностранные дивиденды, полученные холдинговой компанией Сингапура, будут облагаться налогом в Сингапуре при денежном переводе по преобладающей ставке подоходного налога (с учетом кредита, допускаемого подоходным налогом, но ограниченным в размере налогом, подлежащего уплате в Сингапуре), либо они могут быть освобождены от уплаты налогов при соблюдении определенных условий.
В Сингапуре нет налога на доход от прироста капитала. Однако, когда прирост считается доходом по своему характеру, такой доход может облагаться налогом если он имеет место в Сингапуре или в случае иностранного источника прибыли, если прибыль перечисляется в Сингапур.
Несмотря на вышесказанное, доходы, полученные от вложения акций, изымаются в период с 1 июня 2012 по 31 мая 2022 не будут облагаться налогом при соблюдении определенных условий.

Налоговые убытки

«Торговые потери» могут быть компенсированы в соответствии с доходом лица за последующие годы оценки, в зависимости от результатов проверки на «непрерывность владения».

Любые налоговые скидки, превышающие доход от всех источников лица (т.е. неиспользованные скидки) для любого налогового года могут быть перенесены, чтобы их можно было компенсировать за счет дохода этого лица в последующих годах оценки, при условии соблюдения как непрерывности владения, так и  его проверки.

Субъекты предпринимательской деятельности (включая частных предпринимателей) также могут воспользоваться возможностью перенести свои потери и налоговые скидки за текущий год в размере до 100 000 SDG на год, предшествующий текущему. Любые неиспользованные налоговые скидки и торговые потери в размере до 100 000 SDG останутся доступными для переноса на основании общепринятых условий.

Налоговая консолидация/передача убытков внутри группы
В настоящее время в Сингапуре есть возможность передачи убытков внутри группы, но не налоговая консолидация. Передача убытков внутри группы  возможна при выполнении определенных условий, убыточной компании запрещается переносить убытки, налоговые скидки и благотворительные вклады текущего года для взаимозачета прибыли других компаний с этой группы.  

Две компании в Сингапуре могут быть членами одной группы если по крайней мере 75% принадлежит одной из компаний или 75% обеих компаний принадлежит другой компании в Сингапуре.

Передача акций

Ставка на госпошлину от акций – 2% от цены акций или оплаты, в зависимости от того, что выше.

Передача активов

Покупатель оплачивает ставку на госпошлину с оценочной стоимости в размере 1%-3% от рыночной стоимости имущества или расчета, в зависимости от того, что выше. Дополнительная пошлина в размере до 15% может применяться к имуществу, приобретенному иностранцами, компаниями, постоянными резидентами Сингапура, а также его жителями. Кроме того, 16% госпошлины должен платить продавец, если жилье продано в течении 4 лет со времени покупки и 15%, если промышленная недвижимость была продана в течении 3 лет со времени покупки.

Правила контролируемых иностранных компаний

В Сингапуре отсутствует система контролируемых иностранных компаний.

Трансфертное ценообразование

Руководство по трансфертному ценообразованию, изложенное в третьей редакции «Руководства по трансфертному ценообразованию» и выпущено Службой внутренних доходов Сингапура (СВДС), имеет явные параллели с принципами трансфертного ценообразования в Организации экономического сотрудничества и развития. В СВДС поддерживается принцип «на расстоянии вытянутой руки», и этот принцип поддерживается налоговым законом (т.е. операции, которые рассматриваются по этому принципу).

Подробная информация находится в разделе трансфертного ценообразования ниже.

Недостаточная капитализация

В Сингапуре нет системы недостаточной капитализации.

Противодействие уклонению от налогообложения

СВДС может игнорировать или изменять схему и вносить коррективы (включая расчет и перерасчет доходов/прибыли или налогообложения), чтобы препятствовать каким либо выгодам с налогов, СВДС учитывает то, что цель или следствие какой-либо договоренности может быть прямой или косвенной:

Изменить частоту любого налога, который подлежит оплате, или будет оплачен любым лицом;

Освободить любое лицо от ответственности за уплату налога или сделать возврат в соответствии с Сингапурским Законом о подоходном налоге;

Снизить или отменить какие-либо налоговые обязательства, в противном случае обязательство будет возложено на другое лицо в соответствии с законом;


Вышеперечисленное не относится к правдивым договоренностям, которые не имеют за цель получить право на отмену или уменьшение налога.

Торговый анти-договор

СВДС может воздействовать на любые попытки воспользоваться преимуществами выгодных ставок удерживаемого налога на основании любого соответствующего налогового договора путем применения общего положения об уклонении от налогов, как описано выше.

Другие конкретные  постановления против уклонения от  уплаты налогов

Другие конкретные постановления против уклонения от  уплаты налогов были приняты для решения конкретных ситуаций, таких как продажа активов между взаимосвязанными сторонами по цене ниже рыночной или заключение сделок между такими сторонами не по принципу на расстоянии вытянутой руки.

Постановления

Налогоплательщики могут получить предварительные постановления от СВДС. Такие постановления являются конфиденциальными.

Льготы на интеллектуальную собственность

С 2011 по 2018 год компании могут претендовать на расширение налоговых льгот / скидку на приобретение актива или стоимость лицензии (с 2013 года), или затраты на защиту интеллектуальной собственности следующим образом:

400% налоговых льгот / скидка на первые 400 000 SDG соответствующих расходов за отчетный год.

·100% налоговых льгот / скидка на остаток расходов.


Схема PIC+ для маленьких средних предприятий (МСП) при их квалификации предоставляет дополнительных 200 000 SDG для оценки их расходов за каждый год с 2015 по 2018 при выполнении определенных условий.

Льготы на исследования и разработки

Сингапур имеет систему льгот на исследования и разработки, которая предлагает налоговые скидки на этот вид деятельности. Эта система применяется ко всем отраслям промышленности и предприятиям любой величины (независимо от формы собственности), при условии, что проекты соответствуют определению «исследования и разработки».

С 2011 по 2018 год такие компании могут претендовать на налоговую скидку следующим образом:

400% скидки на первые 400 000 SDG соответствующих расходов за отчетный год.

150% скидки на остаток расходов.


По схеме PIC+ МСБ, объекты, проходящее квалификацию, получает дополнительных 200 000 SDG для оценки их расходов за каждый год с 2015 по 2018 при выполнении определенных условий.

Другие льготы

Сингапур предоставляет налоговые льготы на те виды деятельности, которые способствуют его экономическому и технологическому развитию. Эти льготы доступны для широкого спектра отраслей промышленности и охватывают основные направления производства и услуг, судоходства, торговли, инвестиционные и финансовые услуги.

Кроме того, Сингапур предлагает международные льготы и на уровне региональных штабов.

Гибридные инструменты

Как правило, особенности налогообложения гибридного инструмента определяются путем исследования его характеристик. Для инструмента, который считается заимствованным, распределение вычитается для автора  (при условии соблюдения правил вычета), а налогом облагается инвестор (если он не освобожден от уплаты налогов). Для инструмента, который считается собственностью, распределение Сингапурской налоговой компанией не взимается для автора и инвесторы освобождаются от уплаты налогов на дивиденды.

Гибридная структура

Нет отдельных правил для гибридных структур.

Режимы налогообложения для отдельных отраслей
Сингапур имеет специальные налоговые режимы для освобождения от уплаты налогов или снижения налоговых ставок для некоторых отраслей и секторов:

·         Банковское дело
·         Управление фондом
·         Страхование
·         Судоходство
·         Лизинг

2. Трансфертное ценообразование

Требования

Требования Сингапурского трансфертного ценообразования, изложенные электронном варианте «Рекомендаций трансфертного ценообразования», выданных Службой внутренних доходов Сингапура (СВДС), имеет явные параллели с принципами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). ОЭСР поддерживает принцип «на расстоянии вытянутой руки» и это закреплено в разделе 34Д Закона о подоходном налоге Сингапура (имеются в виду транзакции не на расстоянии вытянутой руки). СВДС требует от налогоплательщиков подготовки документации по текущему трансфертному ценообразованию для того, чтобы их операции соответствовали принципу на расстоянии вытянутой руки. Документация будет считаться текущей и одновременной, если она была подготовлена до или во время операции. В качестве административной уступки по СВДС эта документация должна быть в наличии не позднее, чем время заполнения и подачи налоговой декларации за отчетный год, в котором происходила эта сделка. Как обозначено в СВДС, освобождение от документации возможно для операций, в которых стоимость ниже определенных значений.
Подача недостаточной документация может рассматриваться как несоблюдение требований раздела 34Д и это может привести к корректировке ставки подоходного налога и штрафу за попытку уплаты налога ниже положенного. Кроме того, существуют штрафы за подачу ненадлежащей документации в соответствии со статьей 94 (2) налогового кодекса Сингапура.  В конце года СВДС не позволяет делать корректировки и самовольные поправки к доходу при отсутствии текущей документации по трансфертному ценообразованию.
Процедуры взаимного соглашения и организации ценообразования являются доступными для налогоплательщиков (т.е. с юрисдикциями, имеющими налоговое соглашение с Сингапуром). Тем не менее СВДС предупреждает, что может не рассматривать просьбы налогоплательщиков о взаимо соглашении или организации ценообразования в случае отсутствия текущей документации.

3. Соглашение об отмене двойного налогообложения

Действительно со следующими странами: Албания, Австралия, Австрия, Бахрейн, Бангладеш, Барбадос, Беларусь, Бельгия, Бруней, Болгария, Канада, Китай, Кипр, Чехия, Дания, Эквадор, Египет, Эстония, Фиджи, Финляндия, Франция, Грузия, Германия, Гернси, Венгрия, Индия, Индонезия, Ирландия, о. Мэн, Израиль, Италия, Япония, о. Джерси, Казахстан, Корея, Кувейт, Латвия, Ливия, Лихтенштейн, Литва, Люксембург, Малайзия, Мальта, Маврикий, Мексика, Монголия, Марокко, Мьянма, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Оман, Пакистан, Панама, Новая Гвинея, Филиппины, Польша, Португалия, Катар, Румыния, Россия, Руанда, Сан Марино, Саудовская Аравия, Сейшелы, Словацкая республика, Словения, Южная Африка, Испания, Шри-Ланка, Швеция, Швейцария, Тайвань, Таиланд, Турция, Украина, ОАЭ, Великобритания, Узбекистан, Вьетнам.

Согласованы, но не вступившие в силу договора на момент публикации:

Новые договора были подписаны с Камбоджой, Лаосом, Россией, Шри-Ланкой и Уругваем, но еще не вступили в силу на момент публикации.

4. Косвенный налог

Налог на товары и услуги (НДС)

Стандартная ставка 7%. Некоторые товары и услуги являются исключением и не облагаются налогом.

5. Личный подоходный налог


Вид налога – подоходный.

Максимальная ставка

Житель облагается подоходным налогом в размере 0%-20%. С 2017 года налоговая ставка составит 0%-22%.

Для трудоустроенных нерезидентов подоходная налоговая ставка составляет 15% или ставка резидента, в зависимости от того, что выше. Другие доходы нерезидентов облагаются налогом с 20% ставкой, в случае если они не подпадают под исключения и не имеют льготы.

Соцобеспечение


В Сингапуре нет налога на социальную помощь от государства.

Центральный сберегательный фонд (ЦСФ)
 
 
CPF (Central Provident Fund) или Цетральный Сберегательный Фонд был основан в качестве обязательной структуры по пенсионным накоплениям, но со временем его функционал был расширен, чтобы члены фонда имели возможность приобретать жилье и коммерческую недвижимость, золото и акции, а также платить определенные медицинские и образовательные сборы со своих пенсионных начислений.

Только граждане Сингапура и его постоянные резиденты-работодатели обязаны, вместе с их подчиненными, вносить вклады в ЦСФ, это дает преимущество вкладчикам в виде отмены обязательных взносов.  

6. Другие налоги


Сингапур фактически беспошлинный порт за исключением некоторых продуктов которые имеют пошлину на ввоз. К таким относятся нефтепродукты, транспортные средства, табачные изделия и спиртные напитки. Такие пошлины либо конкретные, либо пропорциональны стоимости товара. На экспортные товары пошлин нет.

Государственные пошлины
Как указано в Законе о государственных пошлинах, госпошлина оплачивается на основании документов, касающихся недвижимого имущества и акций. Ставка на пошлину пропорциональную стоимости товара зависит от характера документа.

Пошлина для покупателя жилой недвижимости составляет 1%-3%, также возможна дополнительная пошлина в размере 15% с 12 января 2013.

Продавец обязан уплачивать пошлину в следующих случаях:

Недвижимость, приобретенная  после 14 января 2011 года и перепродана в течении одного года (16%), двух лет (12%), трёх лет (8%), четырех (4%) лет после покупки.

Промышленная недвижимость, приобретенная после 12 января 2013 и перепродана в течении одного года (15%), двух (10%), трех (5%) лет после покупки.


Налог на имущество

Налог на имущество применяется к недвижимому имуществу и платиться владельцем.
Он рассчитывается как процент от годовой стоимости всех домов, земельных участков, зданий и арендуемых помещений и составляет 10%.
С 1 января 2015 года, следующие ставки применяются к жилой недвижимости (за исключением земельных участков и жилья, где проживает владелец):
Годовая стоимость (SDG)        Ставка с 1 января 2015
Первые 30 000                        10%
Последующие 15 000                 12%
Последующие 15 000                 14%
Последующие 15 000                 16%
Последующие 15 000                 18%
Свыше 90 000                         20%
Ставки, применяемые к жилищу владельца с 1 января 2015
Годовая стоимость (SDG)        Ставка с 1 января 2015
Первые 8 000                          0%
Последующие 47 000                 4%
Последующие 15 000                 6%
Последующие 15 000                 8%
Последующие 15 000                 10%
Последующие 15 000                 12%
Последующие 15 000                 14%
Свыше 130 000                        16%
Налог на наследство или дарение отсутствует.

7. Соглашения о свободной торговле

В силе со странами: Австралия, Китай, Коста-Рика, Индия, Япония, Иордания, Корея, Новая Зеландия, Панама, Перу, Швейцария, США.
Также Сингапур участвует в следующих программах:
Соглашение на территории Европы: Исландия, Лихтенштейн, Норвегия, Швейцария.
Со странами на территории персидского залива: Бахрейн, Кувейт, Оман, Катар, Саудовская Аравия, ОАЭ.
Тихоокеанское партнерство: Брунеи, Чили, Новая Зеландия.
Ассоциация госуларств Юго-Восточной азии: Брунеи, Камбоджя, Индонезия, Лаос, Малайзия, Мьянма, Филиппины, Таиланд, Вьетнам
Ассоциация государств Юго-Восточной азии — Австралия, Новая Зеландия
Ассоциация государств Юго-Восточной азии – Китай
Ассоциация государств Юго-Восточной азии – Индия
Ассоциация государств Юго-Восточной азии – Япония
Ассоциация государств Юго-Восточной азии – Корея

Соглашение заключено, подписано (ожидает подтверждения внутри страны)


Европейский союз
Турция
Тихоокеанское партнерство – Австралия, Бруней, Канада, Чили, Япония, Малайзия, Мексика, Новая Зеландия, Перу, Вьетнам, США.

В ходе переговоров:

Канада, Пакистан, Мексика, Украина
Ассоциация государств Юго-Восточной азии – Индия (услуги и инвестиции)
Ассоциация государств Юго-Восточной азии – Япония (услуги и инвестиции)
Региональное всестороннее экономическое партнерство – Австралия, Бруней, Камбоджа, Китай, Индия, Индонезия, Япония, Корея, Лаос, Малайзия, Мьянма, Новая Зеландия, Филиппины, Таиланд, Вьетнам.


Налоговый аудит

В СВДС практикуется риск-ориентированный подход к отбору деклараций для аудита. СВДС фокусирует свое внимание на улучшении поведения налогоплательщиков и выбирает компании, которые создают более высокий риск несоблюдения налоговых правил. СВДС имеет систематический метод отбора компаний для аудита.
Типическая аудиторская проверка начинается с момента контактирования налогоплательщика или отправки письма о том, что он был выбран для аудита. После этого происходит интервью для налоговой службы, чтобы та могла получить представление о бизнес операциях налогоплательщика и его системой ведения учета. Проверка книг и записей может происходить на территории налогоплательщика или в офисе налоговой службы. Проверке как правило подлежат операции за текущий год, но и может распространятся на предыдущие года.
По завершению проверки налогоплательщик будет проинформирован о возможных корректировках налоговых ставок, а соответствующие смены ставок будут выставлены налогоплательщику. К его вниманию также обратят места, которые нуждаются в улучшениях, чтобы более соответствовать налоговому законодательству.

В Зависимости от серьезности ошибки или опущения, обнаруженных во время проверки, СВДС может наложить штраф в двух или трехкратном размере от суммы неуплаченного налога. В случае серьезного отклонения от уплаты налогов накладывается штраф в трехкратном размере от неуплаченной суммы. Налогоплательщики также могут быть привлечены к ответственности за уклонение от уплаты налогов путем тюремного заключения сроком до пяти лет.

Апелляции

Налогоплательщик имеет право на апелляцию в течении двух месяцев от даты получения результатов аудита.

Методы налогового руководства

СВДС имеет действующие обучающие кампании и принудительные программы, помогающие налогоплательщикам соблюдать налоговые обязательства. Одной из таких является GST программа по  содействию в соблюдении гарантий, предприятия инициируют создание надежной структуры GST в рамках надлежащего корпоративного управления.
СВДС также имеет программу добровольного раскрытия информации, которая направлена на стимулирование налогоплательщиков, которые допустили ошибки в процессе возврата налога, к добровольному раскрытии информации и исправлению ошибок. В этом случае размер штрафа будет ниже.  

Источник: KPMG

 

Связаться с нами Если у Вас возникли вопросы или предложения, пожалуйста, напишите или позвоните нам.